Каковы условия применения специальных ставок по НДС 5% или 7%?

— С 1 января 2026 года ставка НДС 5% применяется, если доходы за 2025 год составили от 20 млн рублей до 250 млн рублей, а ставка НДС 7% — если доходы за 2025 год составили от 250 млн рублей до 450 млн рублей, — поясняет заместитель руководителя УФНС России по Волгоградской области Елена Егорова.

Если доходы плательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то ставка НДС 5% применяется в 2026 году с месяца, следующего за месяцем превышения доходов в размере 20 млн рублей до месяца (включительно), в котором доходы с начала 2026 года превысили 272,5 млн рублей. В дальнейшем, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 272,5 млн рублей и до месяца, в котором доходы превысили 490,5 млн рублей, применяется ставка НДС 7 процентов.

Специальные ставки НДС необходимо применять не менее 12 последовательных кварталов начиная с периода, за который представлена декларация по НДС с такой ставкой. Досрочное прекращение применения указанных ставок НДС возможно, если плательщик УСН утратит право на их применение, то есть доходы за 2026 год превысят 490,5 млн рублей, или с нового года получит автоматически освобождение от уплаты НДС, если доходы за 2026 год будут менее 15 млн рублей.

Для плательщиков УСН, впервые перешедших на применение ставки НДС 5 или 7% в 2026 году, предусмотрено исключение. Они могут отказаться от ее применения, не дожидаясь истечения 12 кварталов. Такой отказ возможен в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка НДС 5 или 7 процентов.

Обращаю внимание, что ставки 5 и 7% не применяются:

• при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе из стран Евразийского экономического союза;
• при исчислении НДС налогоплательщиком УСН, являющимся покупателем, в качестве налогового агента.

  

  Каковы основные изменения для налогоплательщиков УСН в 2026 году? Подробнее